выгодный бизнес - Налогообложение Малого Бизнеса Учебники - 2018




Home Раздаточный Ролик Для Приглашения В Бизнес Натяжные Потолки Бизнес Империя Продажа Бизнеса Октябрьский Программа Для Малого Бизнеса Бесплатная Скачать Украина Инвестирую В Бизнес California State University Институт Бизнеса И Экономики Какой Бизнес Парикмахерская Модели Бизнес Процессов Пример С Чего Начать Бизнес В Amway Бизнес Центр Известия


Thursday 18th of October 2018 04:28:07 PM

Налогообложение Малого Бизнеса Учебники




В целях стимулирования дальнейшего развития малого бизнеса в Российской Федерации предусмотрена система особого режима налогообложения, устанавливающая определенные льготы и преимущества для уплаты основных налогов для субъектов малого предпринимательства как на федеральном, так и региональном уровнях.

Малые предприятия в зависимости от вида их деятельности и режима налогообложения могут платить налог на прибыль, применять метод ускоренной амортизации, в отдельных случаях платить НДС, налоги в дорожные фонды, земельный налог, уплачивать налог по упрощенной системе налогообложения или уплачивать введенный в г.

Предприятие считается созданным со дня его государственной регистрации. Если деятельность началась не сразу после его создания, льготный период будет исчисляться начиная с того квартала, в котором оно было зарегистрировано. Если предприятие в текущем отчетном году по каким-либо причинам не воспользовалось льготой по налогу на прибыль, то в следующем отчетном периоде оно теряет право на получение льготы за прошедший год.

Не имеют права на получение льготы малые предприятия, созданные на базе реорганизованных или ликвидированных предприятий. При превышении установленной среднесписочной численности предприятие на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на следующие за ним три месяца, лишается льгот.

Для малых предприятий, имевших льготы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим до 1 января г. При определении доли выручки от реализации по видам деятельности, подлежащим льготному налогообложению, в общем объеме реализации по многопрофильным предприятиям принимается во внимание только выручка от реализации продукции работ, услуг без учета выручки от реализации основных средств и других активов предприятия, а также внереализационных доходов.

Малые предприятия, осуществляющие одновременно льготируемые и нельготируемые виды деятельности, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по этим видам деятельности в целях правильного определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль по деятельности, подлежащей налогообложению. При отсутствии раздельного учета применение льготы по налогу на прибыль может быть признано неправомерным. Для предоставления льгот по налогу на прибыль филиалам и другим обособленным подразделениям субъектов малого предпринимательства необходимо, чтобы эти подразделения представляли в налоговую инспекцию ежеквартально нарастающим итогом с начала года одновременно с налоговыми расчетами сведения, подтверждающие право предприятия — юридического лица на получение льгот в соответствии с действующим законодательством.

Эти сведения должны быть заверены налоговыми органами по месту нахождения предприятия — юридического лица. В случае прекращения малым предприятием деятельности до истечения пятилетнего срока со дня его государственной регистрации сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей исходя из ставки рефинансирования Центрального банка России за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в бюджет.

Малые предприятия освобождены от представления в налоговые органы расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль и от их уплаты. В случае прекращения деятельности малого предприятия до истечения одного года с момента его создания суммы дополнительно начисленной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли.

Освобождаются от НДС в полном объеме платежи малых предприятий по лизинговым сделкам. В связи с этим НДС не облагаются лизинговые платежи, выплачиваемые лизингополучателем, который является малым предприятием. Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Данный порядок распространяется на субъекты малого предпринимательства начиная с того отчетного периода квартала , с которого применяется упрощенный порядок налогообложения.

В связи с этим:. В случае получения малыми предприятиями сумм оплаты за отгруженные ими до перехода на упрощенную систему налогообложения товары работы, услуги с учетом налога на добавленную стоимость, суммы этого налога, полученные от покупателей, должны быть уплачены в бюджет в общеустановленном порядке.

Действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость не предусмотрен зачет возмещение ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость при переходе на упрощенную систему. Министерство по налогам и сборам РФ разъяснило, что уплаченные указанными предприятиями в предыдущих налоговых периодах суммы авансов предоплат по НДС, полученных в счет дальнейшей поставки товаров работ, услуг , реализация которых на момент перехода на упрощенную систему налогообложения на начало отчетного периода не произведена, должны быть возвращены налогоплательщику.

Возврат налога производится на основании расчета декларации и заявления предприятия. Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а потому не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, при отгрузке ими продукции, реализации товаров, выполнении и оказании услуг с 1 января г. Малые предприятия не представляют в налоговые органы ежемесячные расчеты и не производят авансовые платежи по налогу на добавленную стоимость.

НДС уплачивается ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации товаров работ, услуг за истекший квартал независимо от среднемесячных платежей этого налога. Закон определяет лишь общие принципы действия данного налога. Единый налог устанавливается и вводится нормативно-правовыми актами законодательных представительных органов государственной власти субъектов РФ и является обязательным к уплате на всей территории того субъекта РФ, где он был установлен.

С момента введения единого налога на соответствующей территории с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также большинство федеральных, региональных и местных налогов, за исключением:. Плательщиками единого налога являются юридические и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность в ряде сфер без образования юридического лица:.

Оказание ремонтно-строительных услуг, к которым относятся строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий.

Оказание бытовых услуг физическим лицам, в частности, ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фотои киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов.

Оказание физическим лицам парикмахерских услуг, в том числе деятельность парикмахерских салонов, медицинских, косме-тологических услуг, в том числе в косметических салонах, ветеринарных и зооуслуг. Оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования. Общественное питание деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек.

Розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.

Все юридические и физические лица, деятельность которых относится к данному перечню, могут перейти на уплату единого налога. Объектом обложения единым налогом является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщика от обязанности вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, представлять в налоговые и иные государственные органы данные бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога, то учет доходов и расходов должен вестись раздельно по каждому виду деятельности.

Сумма единого налога рассчитывается исходя из общих принципов, установленных федеральным законодательством, с учетом ставки, значения базовой доходности, количества физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих понижающих коэффициентов базовой доходности. Базовая доходность — это условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.

Повышающие понижающие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога место деятельности, вид деятельности, ассортимент, качество товаров, работ, услуг, количество видов деятельности, инфляция и т. Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя,.

Плательщики единого налога на вмененный доход самостоятельно составляют расчеты вмененного дохода и единого налога на вмененный доход и представляют их в налоговую инспекцию в срок не позднее 15 числа месяца, предшествующего началу очередного налогового периода, а в срок не позднее 25 числа месяца, предшествующего началу очередного налогового периода, представляют копии расчетов вмененного дохода и единого налога на вмененный доход в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ.

Льготы по единому налогу устанавливаются исключительно законодательными актами субъектов РФ. Налогоплательщику также предоставлено право производить уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. Возврат и зачет единого налога производится, как и по всем другим налогам, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в бюджеты и государственные внебюджетные фонды в следующих размерах Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:. Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство об уплате единого налога, которое выдается налоговой инспекцией по месту регистрации налогоплательщика не позднее трех дней со дня обращения налогоплательщика в налоговую инспекцию.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Для организаций, имеющих филиалы или представительства, расположенные на территории субъекта РФ, свидетельства об уплате единого налога должны быть выданы по каждому филиалу или подразделению. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

Свидетельство должно находиться в месте осуществления налогоплательщиком указанного в нем вида деятельности. При прекращении занятия видами деятельности, осуществляемыми на основе свидетельств, налогоплательщики переводятся на общеустановленный порядок уплаты налогов. Существующая система налогообложения субъектов малого предпринимательства и предоставляемые государством льготы по отдельным налогам, а также право выбора перехода на упрощенную систему учета, отчетности и налогообложения, особый режим налогообложения отдельных предприятий и предпринимателей, связанный с установлением вмененного дохода, должны способствовать реальному снижению налогового бремени и упрощению учета и отчетности для данных субъектов, а значит, и дальнейшему развитию сектора предпринимательства в стране.

На упрощенную систему налогообложения могут перейти:. Предприятия, которые кроме критериев по численности работающих на малых предприятиях удовлетворяют следующим условиям: Предприятия, где в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил тысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Организации, которые не имеют просроченной задолженности по налогам и иным обязательным платежам за предыдущий отчетный период. Организации, которые своевременно сдали необходимые расчеты по налогам и бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный период.

Не могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности независимо от выполнения этих критериев, следующие категории предприятий:.

Переход на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или возврат к принятой ранее системе происходит на добровольной основе. Для желающих перейти на упрощенную систему, во-первых, не может быть создано никаких дополнительных препятствий, и, во-вторых, никакие органы не могут в принудительном порядке заставить перейти организацию на упрощенную систему.

Упрощенная система предполагает замену уплаты всех установленных законодательством России федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога.

Одновременно сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, госпошлины, налога на приобретение автотранспорта, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости.

Организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. При этом сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Выбор объекта налогообложения осуществляется органами государственной власти субъекта Российской Федерации. Законом об упрощенной системе установлено, что этим объектом могут быть либо совокупный доход, либо валовая выручка, полученная за отчетный период. В случаях, когда объектом налогообложения для организаций является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:.

Валовая выручка организации исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров работ, услуг , продажи имущества в отчетном периоде и внереализационных расходов. Важно отметить, что органам" государственной власти субъектов Российской Федерации разрешено устанавливать, в зависимости от вида деятельности организаций, расчетный порядок определения единого налога на совокупный доход или на валовую выручку, сопоставляя показатели по типичным организациям-представителям.

По усмотрению субъектов Российской Федерации возможно установление льгот и или льготного порядка по уплате единого налога для отдельных категорий плательщиков. При этом все льготы устанавливаются в пределах объема налоговых поступлений, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации и местный бюджет.

Какой объект налогообложения выбрать, решает законодательная власть субъекта Российской Федерации. С точки зрения простоты контроля налоговыми органами порядка расчета налогов предпочтение целесообразно отдавать валовой выручке. Если при выборе объекта обложения руководствоваться видом деятельности предприятия, то можно при производственной деятельности использовать совокупный доход как объект налогообложения, а при торговой и реализационной деятельности — валовую выручку.

Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица при применении упрощенной системы налогообложения вместо подоходного налога уплачивают стоимость патента. При этом патент является для организаций и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, и выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки на учет организации, предпринимателя.

Все необходимые документы заявление, форма платежа и др. Заявление на выдачу патента подается в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала.

Решение о выдаче патента или об отказе в его выдаче выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организацией. При получении патента организация предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой налоговый орган на первой странице фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи.

По истечении срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает патент на очередной годичный срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. При утрате патента он возобновляется после уплаты штрафа, размер которого устанавливается органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период квартал организация представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом уплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов об уплате единого налога за отмеченный период с отметкой банка об исполнении платежа. При превышении организацией лимита численности работающих налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло превышение.

В этом случае в налоговую инспекцию организацией представляются для проверки патент, книга учета доходов и расходов, кассовая книга, а также платежные поручения. Кроме этого, организация и индивидуальные предприниматели могут вернуться к ранее принятой системе налогообложения, учета и отчетности независимо от того, нарушены ли ими установленные критерии 15 человек и ООО МРОТ или нет.

Это возможно только с начала очередного календарного года при подаче соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установлены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля г.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации и оттиском печати налогового органа.



В учебно-методическом комплексе раскрываются основные категории и понятия, особенности, направления и формы развития венчурного предпринимательства и франчайзинга как деятельности перспективной, определяющей динамичное развитие экономики России. Рекомендуется студентам всех специальностей, а также аспирантам, предпринимателям, преподавателям курсов экономики, менеджмента, предпринимательства. Эта необычная книга содержит в себе реальные истории из мира сегодняшнего российского бизнеса.

Книга будет интересна широкому кругу читателей, занимающихся бизнесом, но особенно будет полезна тем, кто только собирается открыть собственное дело. Настоящий сборник посвящен памяти доктора юридических наук, известного профессора-цивилиста В. В сборнике собрана и хронологически систематизирована часть из его многочисленных публикаций — от самых ранних до наиболее поздних. Для изучающих юриспруденцию студентов, аспирантов и специалистов в области гражданского права.

Существует много подходов к исследованию сущности и содержанию современного предпринимательства. В последнее время, когда традиционные методы эффективной работы предприятий утрачивают свои позиции, появляется необходимость поиска новых источников развития.

Одно из существенных мест в этом процессе занимают информационные и коммуникационные технологии. В этой связи, результаты исследования могут быть использованы при разработке конкурентной стратегии предприятий, выработке концепции государственного регулирования сферы малого и среднего предпринимательства и будут интересны не только научным работникам и предпринимателям, но и государственным служащим, занимающимся развитием этой сферы.

Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования. В учебнике прослеживается эволюция делового мира России — с момента возникновения государства у восточных славян в IX в. Автор раскрывает все основные этапы и периоды в истории российского предпринимательства. Особое внимание уделяется основным типам предпринимателей, характерным для каждой из исторических эпох. Важное место отводится вопросам конфессионального предпринимательства, развитию благотворительности и меценатства, социально-экономической и политической активности российской буржуазии на рубеже XIX—XX вв.

Учебно-методическое пособие предназначено для подготовки первостепенно предпринимателей, руководителей дошкольных образовательных учреждений по проблеме формирования на территории Российской Федерации системы частных дошкольных образовательных учреждений в условиях введения и дальнейшей реализации ФГТ в рамках системных обновлений в сфере общего образования.

Данное пособие содержит методические рекомендации по составлению бизнес-плана что позволяет заинтересованным лицам этим вопросом при проектировании вариативных моделей дошкольного образования акцентировать свое внимание на обеспечение их нормативно-правовым, финансово-экономическим, материально-техническим, кадровым, учебно-методическим и другими видами ресурсов. Учебно-методическое пособие может быть полезно предпринимателям, руководителям бюджетных учреждений, желающим открыть частное дошкольное образовательное учреждение, муниципальным служащим по развитию индивидуального предпринимательства в сфере дошкольного образования, специалистам органов управления социальной сферы, государственным служащим, преподавателям институтов повышения квалификации, специалистам ресурсных образовательных центров при подготовке к практическим и лекционным занятиям по проблеме бизнес-планирования в системе ДОУ, а также всем, кто интересуется вопросами формирования и управления ресурсами в системе ДОУ в условиях введения и реализации ФГТ.

Книга охватывает широкий круг вопросов теории, богатой истории и практики всемирной кооперации, рассказывает о притягательной силе, социальной миссии и будущности кооперативов.

Самое большое место в книге отведено кооперативному движению в России - дореволюционному, советского периода и современному, когда делаются начальные шаги по пути возрождения подлинной кооперации и создания основ кооперативного сектора рыночной экономики. Издание знакомит с опытом кооператоров разных стран, подсказывает правильные решения проблем кооперативного развития.

Для кооператоров - практиков и научных работников, преподавателей и студентов, а также для всех интересующихся вопросами кооперации. В сборник вошли статьи, посвященные практическим аспектам разработки и внедрения корпоративной культуры и этики.

В приложении приведены примеры корпоративных кодексов российских компаний. Материалы будут полезны всем тем, кто работает над улучшением корпоративной культуры и климата в российских компаниях.

В монографии рассмотрены проблемы макроэкономического регулирования предпринимательства в Республике Беларусь в целях обеспечения сбалансированного развития экономики, роста частного сектора, привлечения зарубежных инвестиций, создания благоприятных условий для развития бизнеса. Книга предназначена для научных работников, преподавателей, аспирантов, магистрантов и студентов высших учебных заведений, органов власти и управления, а также для всех, кто интересуется проблемами предпринимательства и государственно-частного партнерства.

Предназначена для магистров, аспирантов, а также может быть полезна для преподавателей при разработке курсов лекций и учебных программ по дисциплинам: Подготовлена на кафедре экономики. Рассматривается содержание предпринимательства как профессиональной деятельности, предпринимательские функции, профессиональные предпринимательские интересы, условия ведения предпринимателями собственного бизнеса.

Излагаются прагматические, критические, романтические взгляды людей на предпринимательство. Подробно рассматриваются направления предпринимательской занятости, национальные модели предпринимательства, а также эволюция предпринимательства в нашей стране и специфические черты российского предпринимательства на рубеже XX—XXI вв.

Для студентов колледжей и высших учебных заведений, предпринимателей, а также слушателей программ повышения квалификации. Рассматриваются основные категории и понятия, необходимые для формирования систематизированных знаний по предмету, такие как рынок, собственность, предпринимательство, деньги и кредит, труд и трудовые отношения. Раскрываются основы ценообразования, налогообложения, бухгалтерского учета, бизнес-планирования, маркетинга, менеджмента и т.

Предназначено для учащихся учреждений профессионально-технического образования, а также учащихся неэкономических специальностей средних специальных учебных заведений. Цель пособия — эффективная организация учебной деятельности учащихся, способствующей достижению ими личностных, предметных и метапредметных результатов обучения. Все задания практикума разработаны с учётом возрастания уровня сложности и группированы по нескольким разделам — от простого воспроизведения определения понятий, законов до анализа синтеза и оценки экономических явлений и процессов.

Издание будет полезно обучающимся, работающим по любому учебнику экономики. В учебном пособии рассмотрены вопросы организации предпринимательской деятельности в сфере физической культуры и спорта, менеджмента малого бизнеса. Настоящее учебное пособие подготовлено для студентов факультетов физической культуры. В монографии представлены результаты исследований по проблемам устойчивости крупных бизнесов при цикличности рыночной экономики.

Дан анализ малого предпринимательства в структурных преобразованиях российской экономики при показателях его государственной поддержки. Исследовано взаимодействие систем малого предпринимательства в организациях крупного бизнеса. Определены методы организации устойчивых объединений в сложных экономических системах.

Предложены варианты реструктуризации бизнеса с распределением рисков по диверсифицированным малым предприятиям в объединении холдингового типа с выполнением условий циклической устойчивости больших систем. Разработаны методы анализа эффективности интеграции в больших системах при диверсификациях.

Монография предназначена для исследователей, преподавателей, студентов и магистрантов управленческих специальностей и направлений обучения, менеджеров и антикризисных управляющих организаций. В учебнике изложены основы предпринимательства и его особенности в условиях социально-экономического развития российского общества.

Особое внимание обращено на мотивацию предпринимательства, его духовно-нравственный стержень. Развитие предпринимательства увязывается с трансформацией индустриального общества в информационное. Рассматривается содержание предпринимательства, его современные формы и виды.

Описывается порядок организации и развития собственного дела, уделено значительное внимание предпринимательской деятельности малого предприятия. Исследуются актуальные проблемы управления предприятием и персоналом, оплаты труда, маркетинга и логистики в предпринимательстве. Помимо традиционных аспектов предпринимательства рассматриваются управление финансами и финансовыми рисками, организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии, взаимоотношения с финансово-кредитными институтами, налогообложение и страхование предпринимательской деятельности.

Предпринимательство - неотъемлемый элемент современной рыночной системы хозяйствования, без которого экономика и общество в целом не могут нормально существовать и развиваться. В монографии рассматриваются базовые понятия, концепции и технологии разработки управленческих решений в системе эффективного менеджмента, на основе современного образования и профессиональных компетенций, а также требования к формированию работника нового типа, сочетающего в себе профессионализм и компетентность в избранной сфере деятельности.

В качестве методологической основы заложен системно-деятельностный подход и инновационное образование — это новый способ мышления. В комплексе рассмотрены функции, классификация, типология, условия и факторы качества решений, технология и моделирование процесса их разработки на основе системного подхода, методов исследования операций. Предложены приемы разработки и выбора решений в условиях неопределенности, риска, экстремальных ситуаций.

Освещаются процедуры организации и контроля исполнения, вопросы оценки эффективности решений и ответственности за их последствия. Организационно-технический аспект увязан с психологическими и мотивационно-ценностными установками управленческого персонала, а также с влиянием социально-ответственной организационной культуры на эффективность управленческих решений.

Монография предназначена для преподавателей программ бакалавриата, магистратуры, аспирантов факультетов экономики и управления, а также практических работников, принимающих решения. Статьи раскрывают наиболее перспективные направления развития рынка электронной коммерции, возможности его приспособления к реалиям российского потребительского рынка в российских регионах на примере Ростовской области.

Дьявол в деталях Алибасов Б. Исследование процессов современного предпринимательства: Как открыть частный детский сад: Корпоративная этика и ценностный менеджмент: Макроэкономическое регулирование предпринимательства в Республике Беларусь: Основные направления оценки экономического эффекта влияния научной инфраструктуры на развитие малых инновационных предприятий: Предпринимательство в сфере физической культуры и спорта: Предпринимательство и устойчивость крупных организаций в условиях экономических циклов Крюков А.

Развитие торговой деятельности в России Резепов Ю. Разработка управленческих решений в системе эффективного менеджмента: Региональная конвергенция предпринимательства как эффект развития электронной торговли на примере Ростовской области:



В целях стимулирования дальнейшего развития малого бизнеса в Российской Федерации предусмотрена система особого режима налогообложения, устанавливающая определенные льготы и преимущества для уплаты основных налогов для субъектов малого предпринимательства как на федеральном, так и региональном уровнях.

Малые предприятия в зависимости от вида их деятельности и режима налогообложения могут платить налог на прибыль, применять метод ускоренной амортизации, в отдельных случаях платить НДС, налоги в дорожные фонды, земельный налог, уплачивать налог по упрощенной системе налогообложения или уплачивать введенный в г. Предприятие считается созданным со дня его государственной регистрации.

Если деятельность началась не сразу после его создания, льготный период будет исчисляться начиная с того квартала, в котором оно было зарегистрировано. Если предприятие в текущем отчетном году по каким-либо причинам не воспользовалось льготой по налогу на прибыль, то в следующем отчетном периоде оно теряет право на получение льготы за прошедший год.

Не имеют права на получение льготы малые предприятия, созданные на базе реорганизованных или ликвидированных предприятий. При превышении установленной среднесписочной численности предприятие на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на следующие за ним три месяца, лишается льгот. Для малых предприятий, имевших льготы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим до 1 января г. При определении доли выручки от реализации по видам деятельности, подлежащим льготному налогообложению, в общем объеме реализации по многопрофильным предприятиям принимается во внимание только выручка от реализации продукции работ, услуг без учета выручки от реализации основных средств и других активов предприятия, а также внереализационных доходов.

Малые предприятия, осуществляющие одновременно льготируемые и нельготируемые виды деятельности, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по этим видам деятельности в целях правильного определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль по деятельности, подлежащей налогообложению. При отсутствии раздельного учета применение льготы по налогу на прибыль может быть признано неправомерным.

Для предоставления льгот по налогу на прибыль филиалам и другим обособленным подразделениям субъектов малого предпринимательства необходимо, чтобы эти подразделения представляли в налоговую инспекцию ежеквартально нарастающим итогом с начала года одновременно с налоговыми расчетами сведения, подтверждающие право предприятия — юридического лица на получение льгот в соответствии с действующим законодательством.

Эти сведения должны быть заверены налоговыми органами по месту нахождения предприятия — юридического лица. В случае прекращения малым предприятием деятельности до истечения пятилетнего срока со дня его государственной регистрации сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей исходя из ставки рефинансирования Центрального банка России за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в бюджет.

Малые предприятия освобождены от представления в налоговые органы расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль и от их уплаты. В случае прекращения деятельности малого предприятия до истечения одного года с момента его создания суммы дополнительно начисленной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли.

Освобождаются от НДС в полном объеме платежи малых предприятий по лизинговым сделкам. В связи с этим НДС не облагаются лизинговые платежи, выплачиваемые лизингополучателем, который является малым предприятием.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Данный порядок распространяется на субъекты малого предпринимательства начиная с того отчетного периода квартала , с которого применяется упрощенный порядок налогообложения.

В связи с этим:. В случае получения малыми предприятиями сумм оплаты за отгруженные ими до перехода на упрощенную систему налогообложения товары работы, услуги с учетом налога на добавленную стоимость, суммы этого налога, полученные от покупателей, должны быть уплачены в бюджет в общеустановленном порядке.

Действующим законодательством по налогу на добавленную стоимость не предусмотрен зачет возмещение ранее уплаченных сумм налога на добавленную стоимость при переходе на упрощенную систему.

Министерство по налогам и сборам РФ разъяснило, что уплаченные указанными предприятиями в предыдущих налоговых периодах суммы авансов предоплат по НДС, полученных в счет дальнейшей поставки товаров работ, услуг , реализация которых на момент перехода на упрощенную систему налогообложения на начало отчетного периода не произведена, должны быть возвращены налогоплательщику.

Возврат налога производится на основании расчета декларации и заявления предприятия. Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а потому не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, при отгрузке ими продукции, реализации товаров, выполнении и оказании услуг с 1 января г.

Малые предприятия не представляют в налоговые органы ежемесячные расчеты и не производят авансовые платежи по налогу на добавленную стоимость. НДС уплачивается ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации товаров работ, услуг за истекший квартал независимо от среднемесячных платежей этого налога.

Закон определяет лишь общие принципы действия данного налога. Единый налог устанавливается и вводится нормативно-правовыми актами законодательных представительных органов государственной власти субъектов РФ и является обязательным к уплате на всей территории того субъекта РФ, где он был установлен. С момента введения единого налога на соответствующей территории с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также большинство федеральных, региональных и местных налогов, за исключением:.

Плательщиками единого налога являются юридические и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность в ряде сфер без образования юридического лица:. Оказание ремонтно-строительных услуг, к которым относятся строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий.

Оказание бытовых услуг физическим лицам, в частности, ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фотои киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов.

Оказание физическим лицам парикмахерских услуг, в том числе деятельность парикмахерских салонов, медицинских, косме-тологических услуг, в том числе в косметических салонах, ветеринарных и зооуслуг. Оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования.

Общественное питание деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек. Розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.

Все юридические и физические лица, деятельность которых относится к данному перечню, могут перейти на уплату единого налога. Объектом обложения единым налогом является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщика от обязанности вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, представлять в налоговые и иные государственные органы данные бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога, то учет доходов и расходов должен вестись раздельно по каждому виду деятельности.

Сумма единого налога рассчитывается исходя из общих принципов, установленных федеральным законодательством, с учетом ставки, значения базовой доходности, количества физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих понижающих коэффициентов базовой доходности. Базовая доходность — это условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.

Повышающие понижающие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога место деятельности, вид деятельности, ассортимент, качество товаров, работ, услуг, количество видов деятельности, инфляция и т.

Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя,. Плательщики единого налога на вмененный доход самостоятельно составляют расчеты вмененного дохода и единого налога на вмененный доход и представляют их в налоговую инспекцию в срок не позднее 15 числа месяца, предшествующего началу очередного налогового периода, а в срок не позднее 25 числа месяца, предшествующего началу очередного налогового периода, представляют копии расчетов вмененного дохода и единого налога на вмененный доход в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ.

Льготы по единому налогу устанавливаются исключительно законодательными актами субъектов РФ. Налогоплательщику также предоставлено право производить уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев.

Возврат и зачет единого налога производится, как и по всем другим налогам, в соответствии с действующим налоговым законодательством. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в бюджеты и государственные внебюджетные фонды в следующих размерах Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:. Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство об уплате единого налога, которое выдается налоговой инспекцией по месту регистрации налогоплательщика не позднее трех дней со дня обращения налогоплательщика в налоговую инспекцию.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Для организаций, имеющих филиалы или представительства, расположенные на территории субъекта РФ, свидетельства об уплате единого налога должны быть выданы по каждому филиалу или подразделению.

Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога. Свидетельство должно находиться в месте осуществления налогоплательщиком указанного в нем вида деятельности. При прекращении занятия видами деятельности, осуществляемыми на основе свидетельств, налогоплательщики переводятся на общеустановленный порядок уплаты налогов.

Существующая система налогообложения субъектов малого предпринимательства и предоставляемые государством льготы по отдельным налогам, а также право выбора перехода на упрощенную систему учета, отчетности и налогообложения, особый режим налогообложения отдельных предприятий и предпринимателей, связанный с установлением вмененного дохода, должны способствовать реальному снижению налогового бремени и упрощению учета и отчетности для данных субъектов, а значит, и дальнейшему развитию сектора предпринимательства в стране.

На упрощенную систему налогообложения могут перейти:. Предприятия, которые кроме критериев по численности работающих на малых предприятиях удовлетворяют следующим условиям: Предприятия, где в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил тысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Организации, которые не имеют просроченной задолженности по налогам и иным обязательным платежам за предыдущий отчетный период. Организации, которые своевременно сдали необходимые расчеты по налогам и бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный период. Не могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности независимо от выполнения этих критериев, следующие категории предприятий:.

Переход на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или возврат к принятой ранее системе происходит на добровольной основе. Для желающих перейти на упрощенную систему, во-первых, не может быть создано никаких дополнительных препятствий, и, во-вторых, никакие органы не могут в принудительном порядке заставить перейти организацию на упрощенную систему.

Упрощенная система предполагает замену уплаты всех установленных законодательством России федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога. Одновременно сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, госпошлины, налога на приобретение автотранспорта, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости.

Организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

При этом сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Выбор объекта налогообложения осуществляется органами государственной власти субъекта Российской Федерации. Законом об упрощенной системе установлено, что этим объектом могут быть либо совокупный доход, либо валовая выручка, полученная за отчетный период. В случаях, когда объектом налогообложения для организаций является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:. Валовая выручка организации исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров работ, услуг , продажи имущества в отчетном периоде и внереализационных расходов.

Важно отметить, что органам" государственной власти субъектов Российской Федерации разрешено устанавливать, в зависимости от вида деятельности организаций, расчетный порядок определения единого налога на совокупный доход или на валовую выручку, сопоставляя показатели по типичным организациям-представителям.

По усмотрению субъектов Российской Федерации возможно установление льгот и или льготного порядка по уплате единого налога для отдельных категорий плательщиков. При этом все льготы устанавливаются в пределах объема налоговых поступлений, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации и местный бюджет. Какой объект налогообложения выбрать, решает законодательная власть субъекта Российской Федерации. С точки зрения простоты контроля налоговыми органами порядка расчета налогов предпочтение целесообразно отдавать валовой выручке.

Если при выборе объекта обложения руководствоваться видом деятельности предприятия, то можно при производственной деятельности использовать совокупный доход как объект налогообложения, а при торговой и реализационной деятельности — валовую выручку.

Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица при применении упрощенной системы налогообложения вместо подоходного налога уплачивают стоимость патента. При этом патент является для организаций и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, и выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки на учет организации, предпринимателя.

Все необходимые документы заявление, форма платежа и др. Заявление на выдачу патента подается в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала. Решение о выдаче патента или об отказе в его выдаче выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организацией.

При получении патента организация предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой налоговый орган на первой странице фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. По истечении срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает патент на очередной годичный срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. При утрате патента он возобновляется после уплаты штрафа, размер которого устанавливается органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период квартал организация представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом уплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов об уплате единого налога за отмеченный период с отметкой банка об исполнении платежа. При превышении организацией лимита численности работающих налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло превышение.

В этом случае в налоговую инспекцию организацией представляются для проверки патент, книга учета доходов и расходов, кассовая книга, а также платежные поручения. Кроме этого, организация и индивидуальные предприниматели могут вернуться к ранее принятой системе налогообложения, учета и отчетности независимо от того, нарушены ли ими установленные критерии 15 человек и ООО МРОТ или нет.

Это возможно только с начала очередного календарного года при подаче соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установлены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля г.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации и оттиском печати налогового органа.

  • Франшиза Вендинговая
  • Бизнес Идеи Частных Детских Садов
  • Агентство По Кредитованию Малого Бизнеса
  • Работа В Бизнес Центре Крылатское